Цитата: спасибо за пример. Извините пожалуйста а еще один вопрос можно?. на забалансовом счете у меня числится общая сумма по договору 570 316 приходовать ОС надо по какой стоимиости ? если выкупная состовляет 1500 руб.
Добрый день! Ваш вопрос не такой простой, как может показаться вначале.
Дело в том, что если Вы отразите на балансе основное средство по выкупной стоимости без НДС, то сможете сразу списать стоимость автомобиля в состав расходов не только в налоговом учете, но в бухучете (если, конечно, списание в состав МПЗ ОС стоимостью не более 20 000 руб. за ед. предусмотрено в Вашей бухгалтерской учетной политике):
Д 10 К 76 = 1271,19 руб.
Д 19 К 76 = 228,81 руб.
Д 20 К 10 = 1271,19 руб.
Однако, я бы рекомендовал Вам сформировать стоимость выкупленного лизингового автомобиля исходя из выкупной стоимости + суммы лизинговых платежей без НДС. Этот подход, как мне кажется, больше соответствует требованиям ПБУ 6/01. Проводки:
Д 08 К 76 = 1271,19 руб.
Д 19 К 76 = 228,81 руб.
Д 01 К 08 = 1271,19 руб. - выкупная стоимость
Д 01 К 02 = 483 318,64 руб. - сумма лизинговых платежей (570 316 руб.) без НДС.
В таком случае у Вас будет сформирована первоначальная стоимость автомобиля исходя из фактических затрат на его приобретение (лизинговые платежи + выкупная стоимость), а также амортизация такого имущества в размере уже перенесенных на затраты лизинговых платежей. В итоге, остаточная стоимость автомобиля будет соответствовать выкупной стоимости, то есть тем затратам, которые Вы еще не учли в бухучете. При таком подходе Вам придется начислять амортизацию лизингового автомобиля исходя из его первоначальной стоимости и выбранного срока полезного использования, и уплачивать по нему налог на имущество.